2026-09-17 · 酉时咨询政策研究组
一、先说结论：这是定额标准最高的一类
企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社保当月起，在 3 年（36 个月）内按实际招用人数，定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
- 定额标准：每人每年 9000 元（广东省执行标准）
- 优惠期限：最长 3 年（36 个月）
- 政策执行期：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日；在 2027 年 12 月 31 日前已享受但未满 3 年的，可继续享受至 3 年期满
对比一下：招用脱贫人口或登记失业半年以上人员是每人每年 7800 元，退役士兵这一类的额度更高。三类身份如果同时存在，可以按规定分别适用对应政策。
政策依据：《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023 年第 14 号）、《广东省财政厅等五部门关于我省实施自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的通知》（粤财税〔2023〕34 号）。具体额度以主管税务机关核定为准。
二、「自主就业」这三个字卡掉了不少人
这里有个前提条件经常被忽略：必须是自主就业退役士兵。
自主就业退役士兵，指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第 608 号）规定退出现役、并按自主就业方式安置的士兵。该条例 2011 年 11 月 1 日起施行，所以适用的应是 2011 年 11 月 1 日以后退出现役的士兵。由政府安排工作的退役士兵不适用这一项。
另外两个容易漏掉的点：
- 退出国家综合性消防救援队伍的消防救援人员，凭国家综合性消防救援队伍人员退出证明，可以享受对现有退役军人就业培训扶持、自主创业税费优惠等优待政策；
- 员工的退役证件如果遗失，可以留存退役军人事务管理部门出具的、能证明其退役信息的其他材料（含电子信息）。
所以核查名单时，不要凭员工口述「我当过兵」，要看退役证件或退役军人事务部门出具的证明，并确认属于自主就业安置方式。
三、申报怎么做：自行判别、自主申报、资料留存备查
这项优惠不需要事前审批，走的是「自行判别、自主申报享受、资料留存备查」的方式。具体操作大致四步：
- 第一步 · 信息采集：登录全国统一规范电子税务局，在首页搜索框输入「重点群体和自主就业退役士兵创业就业信息采集」，在采集界面导入《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》；
- 第二步 · 人员核对：把在职员工中的退役士兵逐个核对清楚——退役证件、劳动合同期限、社保缴纳起止月份，这三项决定了额度怎么算；
- 第三步 · 申报扣减：办理增值税及附加税费申报时，在「减税性质代码及名称」中选择退役士兵就业对应的扣减项目，按月依次扣减；
- 第四步 · 年度汇算：纳税年度终了，如果全年实际扣减的增值税、城建税及两项附加小于核算减免税总额，差额在企业所得税汇算清缴时扣减，同时把台账整理归档。
留存备查的资料包括：招用退役士兵的退役证件（《中国人民解放军退出现役证书》《义务兵退出现役证》《士官退出现役证》等对应证件中的一种）；企业与退役士兵签订的劳动合同（副本）；为职工缴纳社会保险费的记录；以及退役士兵本年度在企业工作的时间表（部分主管机关口径为就业信息表）。
四、额度怎么算：不是简单乘人数
定额是按年规定的，但实际扣减要按本年度实际工作月数换算，换算的依据是本年度为该员工依法缴纳社保的时间。
计算公式：
- 企业核算减免税总额 = Σ（每名退役士兵本年度在本单位工作月份 ÷ 12 × 具体定额标准）
官方公布的算例很直观：某企业 2023 年 7 月、9 月、10 月各招用 1 名退役士兵，均签订 2 年期劳动合同并缴纳社保，则当年可享受的减免税限额为：
- 6 ÷ 12 × 9000 + 4 ÷ 12 × 9000 + 3 ÷ 12 × 9000 = 9750 元
也就是说，招人越早、缴保越完整，当年可用额度越高。如果年初就有 5 名退役士兵在岗且全年缴保，当年额度就是 5 × 9000 = 45000 元，三年累计可到 13.5 万元。
注意：当年扣减不完的额度，不再结转以后年度扣减。所以台账要按月更新、及时申报，拖到年底才想起来做，很可能白白浪费当年额度。
五、五个最容易踩的坑
- 当年没用完的额度作废：这是最可惜的一种损失。扣减顺序是先增值税和附加、年终差额扣企业所得税，当年扣减不完的部分不再结转到下一年。
- 退休返聘、劳务派遣要分清：政策要求签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社保，用工形式不符合的，额度不成立。
- 员工离职后不再追溯：以前年度招用了符合条件的退役士兵但没申报，只要员工仍在职，可以依法申请退税；申请时已离职的，不再追溯执行。所以名单筛查越早越好。
- 不能重复享受：同一名员工既符合退役士兵政策又符合其他扶持就业专项政策的，可以选择最优惠的一项，但不能重复享受；以前年度已享受满 3 年的，也不能再享受。
- 不要靠「猜身份」：是否有退役士兵身份、是否属于自主就业安置，都要以证件和官方材料为准。市面上有机构宣称「不用核验、直接申报」，材料经不起核查，风险最终由企业承担。
六、自己做还是找人做
三条路都走得通：企业自己在电子税务局做信息采集和申报，流程并不复杂，有专职财务的公司完全能办；让长期合作的代账公司顺带处理；或者委托专门机构做名单筛查与材料整理。
无论选哪条路，两条底线不能破：只申报真实在职人员，所有材料可追溯。遇到拿不准的口径，以主管税务机关的解释为准。
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